Налогообложение в ОАЭ — ключевой способ, с помощью которого правительство обеспечивает средства для предоставления государственных услуг, таких как здравоохранение, образование и инфраструктура. Существует два основных типа налогов: прямые налоги, взимаемые непосредственно с физических лиц или корпораций (например, корпоративный налог на прибыль), и косвенные налоги, взимаемые посредниками (например, розничными магазинами) с конечного потребителя.
НДС (VAT) — это косвенный налог, взимаемый с поставок товаров и услуг на каждом этапе цепочки поставок. Конечный потребитель платит входящий НДС, в то время как зарегистрированные налогоплательщики собирают налог от имени правительства. Введенный в 2018 году, НДС стал важным инструментом налоговой политики, направленной на расширение налоговой базы и снижение зависимости от нефтяных доходов. В ОАЭ этот налог применяется как на внутренние поставки, так и на импортно-экспортные операции.
Ставка НДС в ОАЭ
Предпринимательская деятельность и типы поставок в ОАЭ разделены на три отдельные категории:
- Основная ставка (5%): Применяется к большинству коммерческих товаров и услуг, включая розничную торговлю, коммерческую недвижимость, автомобили и консалтинговые услуги.
- Нулевая ставка (0%): Налог рассчитывается по ставке 0%, что позволяет компаниям возвращать входящий НДС. Сюда относятся экспорт товаров и услуг за пределы стран Персидского залива (GCC), международные перевозки, первая продажа жилой недвижимости в течение 3 лет после сдачи, а также определенные медицинские и образовательные услуги.
- Освобожденные от НДС товары и услуги (Exempt): Налог не начисляется, но и вернуть входящий НДС по таким операциям нельзя. К этой категории относятся финансовые услуги (без фиксированной комиссии), последующая продажа и аренда жилой недвижимости, пустые земельные участки без коммуникаций, а также местный пассажирский транспорт.
Регистрация по НДС в ОАЭ
Обязанность регистрации в Федеральной налоговой службе (FTA) зависит от объема налогооблагаемого оборота и импорта компании за последние 12 месяцев или прогноза на ближайшие 30 дней:
Тип регистрации
Порог оборота (AED)
Условия и обязательства
Обязательная (Mandatory)
от 375 000
Компания обязана подать заявление на регистрацию в течение 30 дней. За несвоевременную подачу предусмотрен штраф 10 000 AED.
Добровольная (Voluntary)
от 187 500
Компании могут добровольно зарегистрироваться, если их годовые поставки или расходы превышают этот порог, для возврата входящего НДС со своих затрат.
Процесс регистрации и получение номера налогоплательщика (TRN) осуществляется полностью онлайн через государственный портал EmaraTax.
Подача декларации, оплата и возврат НДС
Декларации в ОАЭ (форма VAT201) подаются ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от объема продаж компании.
1.Сроки и оплата:Дедлайны и платежи.Декларация должна быть подана, а налог полностью уплачен не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Оплата производится через онлайн-сервисы портала EmaraTax (системы GIBAN, Magnati или UAE Pass).
2.Новые правила по просрочкам и штрафам:Реформа 2026 года.С 14 апреля 2026 года вместо прогрессивных штрафов за просрочку платежа (2% сразу и 4% ежемесячно) введена фиксированная ставка 14% годовых, которая начисляется ежемесячно на сумму задолженности. Штраф за техническую ошибку в декларации снижен до 500 AED.
3.Сгорание налоговых кредитов:Ограничение 5 лет.С 2026 года баланс избыточного входящего НДС больше нельзя переносить бесконечно. Кредиты сгорают через 5 лет. Налогоплательщикам необходимо подать официальное заявление на возврат накопленного баланса за 2018–2021 годы до 31 декабря 2026 года.
4.Процедура возврата налога:Сроки обработки в FTA.Если входящий налог превышает исходящий, бизнес может запросить возврат средств. FTA рассматривает и обрабатывает заявление в течение 20 рабочих дней с момента подачи. Для туристов возврат оформляется по мере необходимости на специальных стойках при выезде из страны (в аэропортах и портах).
Особенности НДС в специальных секторах
1. Свободные экономические зоны (Фризоны)
Компании в СЭЗ обязаны следовать правилам НДС, которые напрямую зависят от типа зоны. В Уполномоченных зонах (Designated Zones) — специальных огороженных территориях с таможенным контролем (их всего 23 из более чем 45 фризон) — перемещение товаров между зонами или их импорт из-за границы налогом не облагаются. Продажа товаров из такой зоны на материк (Mainland) облагается по ставке 5% как импорт. Торговля в обычных фризонах полностью подчиняется правилам Mainland. Любые услуги, оказанные внутри любых фризон, всегда облагаются по ставке 5%.
2. Иностранные компании
Иностранные организации, работающие в ОАЭ, обязаны зарегистрироваться по НДС с первого дирхама, если они осуществляют налогооблагаемые поставки товаров или услуг внутри страны и нет иного лица (например, местного покупателя по механизму Reverse Charge), готового уплатить этот налог. Также НДС облагается импорт товаров и услуг иностранными компаниями в ОАЭ.
3. Недвижимость
Новая жилая недвижимость облагается НДС по ставке 0% в первые три года после ввода в эксплуатацию, что защищает инвесторов от дополнительных затрат при покупке у девелопера. Последующая перепродажа и долгосрочная аренда жилых помещений освобождены от налога. Коммерческая недвижимость (офисы, склады, торговые площади) всегда облагается НДС по ставке 5% как при продаже, так и при аренде.
Выводы и рекомендации
Налоговое законодательство ОАЭ регулярно меняется, усложняя требования к отчетности, форматам инвойсов и трансфертным ценам. При ведении бизнеса в Эмиратах важно своевременно оценивать риски, вести раздельный учет операций и превентивно исправлять технические ошибки до начала налоговых проверок.
Команда DUBRU обеспечивает комплексное бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса в ОАЭ: от корректной настройки учета на портале EmaraTax до оптимизации расчетов по НДС и защиты от штрафов.
Часто задаваемые вопросы
1. Как часто подается налоговая декларация и уплата НДС в ОАЭ компаниями?
Для большинства компаний стандартный налоговый период равен кварталу. Декларацию необходимо подать и оплатить до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для крупных предприятий с оборотом более 150 млн AED в год отчетным периодом является каждый месяц.
2. Как узнать, облагается ли НДС продукция, производимая и реализуемая моим предприятием?
Необходимо провести детальный аудит видов деятельности компании. Если ваши товары или услуги не упомянуты в списках исключений (финансовый сектор, жилая недвижимость, пассажирский транспорт) и не экспортируются за пределы GCC, они автоматически подлежат обложению стандартной ставкой 5%.
3. Какие транзакции в фризонах облагаются ставкой 0%?
Ставка 0% (или режим Out of Scope) применяется только к операциям с товарами, которые физически находятся внутри Уполномоченных зон (Designated Zones) или перемещаются между ними, а также при их прямом экспорте за пределы ОАЭ. Любые сервисные и консалтинговые услуги во фризонах всегда облагаются по ставке 5%.
